To byłby dla mnie zaszczyt, gdybyś złamała mi serce.
in. wpływ ua wysokość ewentualnie powstałej straty (nadwyżka kosztów nad uzyskanymi przychodami), która może być odliczona w następnych latach podatkowych jedynie od dochodu z danego źródła. Koszty uzyskania przychodu podlegają uwzględnieniu w okresie roku podatkowego. Koszty są przyporządkowane do przychodów, tzn. uwzględnieniu w danym roku podatkowym podlegają koszty związane z przychodami, które wystąpiły w danym roku podatkowym (możliwość przyporządkowania do konkretnego przychodu); w przypadku braku możliwości przyporządkowania kosztu do danego przychodu, koszt uzyskania przychodu jest uwzględniany w roku poniesienia tego kosztu. W porównaniu z ulgami podatkowymi, koszty uzyskania przychodów podlegają uwzględnieniu i zmniejszają przychód ex legę, natomiast skorzystanie z ulgi ma charakter dobrowolny. Jednocześnie organy skarbowe są uprawnione do weryfikacji prawidłowości ustalenia przez podatnika wysokości kosztów stanowiących oraz nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów i w tym zakresie mogą wydać stosowną decyzję określającą wielkość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym za dany rok podatkowy. 4. Strata. Nadwyżka kosztów uzyskania przychodów nad osiągniętym przychodem stanowi stratę za dany rok podatkowy. Jej wystąpienie implikuje brak podstawy opodatkowania i tym samym zobowiązania podatkowego. W zakresie polskiego podatku dochodowego od osób fizycznych, strata może powstać z danego źródła przychodów, tzn. jest to nadwyżka kosztów uzyskania przychodów nad przychodami z konkretnego źródła przychodów. Tak powstała strata może być rozliczona wyłącznie poprzez pomniejszenie w następnych lutach podatkowych dochodu powstałego z tego samego źródła przychodów. \50 J W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych ewentualna strata wynika z nadwyżki sumy kosztów uzyskania przychodów na sumą osiągniętych przychodów; w następnych latach podatkowych może pomniejszać osiągnięty dochód. W obu podatkach dochodowych zasady obniżenia dochodu są analogiczne - o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Wyjątkiem jest jedynie wskazywana powyżej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych możliwość odliczenia straty z danego źródła przychodów w powiązaniu z późniejszym dochodem z tego samego źródła. 5. Kok podatkowy. Okresem podatkowym w podatkach dochodowych jest rok podatkowy, którym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa dopuszcza możliwość wyboru przez podatnika roku podatkowego. 6. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy. W podatkach dochodowych zakres podmiotowy opodatkowania jest zdeterminowany tzw. nieograniczonym i ograniczonym obowiązkiem podatkowym. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, podatnicy, jeżeli mają siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoicli dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania (nieograniczony obowiązek podatkowy). W tym zakresie następuje tzw. podporządkowanie o charakterze podmiotowym. Z kolei podatnicy, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy) - przyporządkowanie o charakterze przedmiotowym. Podatnikami są: osoby prawne, spółki kapitałowe w organizacji, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek: cywilnych, jawnych, partnerskich, komandytowych, komandytowo--akcyjnych. Ponadto podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych mogą być podatkowe grupy kapitałowe, którymi są grupy co najmniej dwóch spółek prawa handlowego mających osobowość prawną, które pozostają w związkach kapitałowych i które spełniają szczególne warunki, określone w ustawie. Ustawa przewiduje szereg zwolnień o charakterze podmiotowym. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych podatnikami są wyłącznie osoby fizyczne; jeżeli mają one miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu 151 od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy). Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza ponadto specyficzny mechanizm łącznego opodatkowania dochodów uzyskanych przez małżonków (przy spełnieniu określonych uwarunkowań) oraz osoby samotnie wychowujące dzieci. W tych przypadkach opodatkowanie jest dokonywane poprzez określenie podalku w podwójnej wysokości od polowy łącznych dochodów małżonków bądź osoby, sainotliie wychowującej i jej dzieci